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自2017年以来，美国国税局持续扩大其加密货币监控能力，从针对个别交易员的定向调查，逐步升级为向主流交易所及加密企业大规模调取用户记录。
法律专家和政府文件显示，凭借”无名氏传票”（John Doe summonses）和日益成熟的区块链分析技术，该机构现已能实时追踪加密货币交易。
“最初国税局仅针对达到特定交易门槛的少数群体，”专注加密货币税务的双证税务律师David Klasing向Decrypt表示，”但近期案例表明，其策略已转变为通过多家加密交易所大规模识别税务违规行为。”
执法行动最初覆盖Coinbase、Kraken、Poloniex和Circle等主流交易平台，随后逐步扩展至整个行业。
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2016年国税局向Coinbase发出传票要求提供14,000个账户信息（后经法院裁定缩减范围），标志着该交易所首次面临监管考验。
根据国税局刑事调查部门数据，2021财年通过执法行动查获的加密货币价值达35亿美元，占当年该部门资产收缴总额的93%。
2021年，国税局获法院批准对多家平台用户发出无名氏传票，包括2017-2020年间交易额超2万美元的Kraken用户、2016-2020年交易类似金额的Circle客户，以及Circle曾持有的交易所Poloniex的用户。
Klasing援引财政部税务监察长（TIGTA）2024年7月报告称，截至2023年6月，国税局已启动216项审查，并通过交易所数据向加密用户发送近1.5万封”软信函”（soft letters）。
该律师解释，国税局申请无名氏传票需满足三项法定条件：证明调查对象为”可确定群体”、存在”合理依据认定税务违规”、且”无法从其他渠道获取信息”。
但Klasing补充说，这些条件对加密用户保护有限，因为法院仅要求”最低限度”举证，且”法规不要求国税局证明该群体中每个人都违法”。
扩大监控网络
Klasing指出，自Coinbase传票案后，国税局已将最初针对电子转账的”电子支付系统倡议”扩展至”虚拟货币”领域。
根据国税局探员Karen Cincotta在Kraken调查中的发现，该机构正将交易所数据与区块链分析结合，通过”数字货币交易所数据与其他公开区块链信息”构建完整财务画像以审查税务合规性。
2024年TIGTA报告显示，国税局通过数字资产交易所识别的纳税人中潜在违规率高达75%，相关案件在2024财年初已直接进入审计流程。
Klasing称，大企业与国际部门利用无名氏传票信息开展数字资产合规行动，进行外联并启动审查。
Crypto Tax Calculator税务主管Nick Waytula向Decrypt表示，无名氏传票的广泛使用”显著提高加密企业合规门槛”，即便非故意违规也可能面临处罚甚至刑事指控。
Waytula称此转变为”加密税务执法的分水岭”，合规模式将从纳税人主动申报的”选择加入”转变为全面强化的”选择退出”模式。
据Klasing介绍，即将实施的1099-DA申报制度要求2025年起报告处置总收益，2026年起报告涵盖证券的计税基础，旨在减少历史申报错误引发的国税局误报通知。
但Waytula警告称，各交易所的1099-DA不会包含其他平台、钱包或链上协议数据，若表格过度简化或未能准确捕获成本基础，反而可能加剧数据错配和混乱。
风险警示
Klasing透露，其事务所已处理多起客户收到国税局关于”知名加密交易所大规模误报”的通知和”90天函件”，尤其2017-2019年间”多家交易所出具的1099-K聚合数据连国税局都无法核验”。
政府问责办公室（GAO）发现1099-K表格仅提供无成本基础的聚合数据，”毫无帮助且令人困惑”。Klasing表示1099-DA应能解决这些缺陷。
“实践中仍可能出错，”Klasing补充道，根据TIGTA审计，国税局AI案例筛选模型仅基于当前申报数据训练，未使用无名氏传票数据集。
Aprio税务合伙人Dmitri Alexeev认为这些进展”与Coinbase案后的执法轨迹一致，表明监管关注度提升而非政策突变”，强调平台必须改进”反洗钱/了解你的客户流程及数据收集、分析与报告”。
Alexeev解释说，国税局的举措”反映对加密平台监管的加强”，”凸显企业保持健全报告、记录保存和内控机制的重要性”。
隐私倡导者在7月遭遇挫折，最高法院拒绝审理James Harper关于国税局通过无名氏传票获取其Coinbase交易数据侵犯第四修正案权利的诉请。
4月，Coinbase联合多个州、隐私组织及埃隆·马斯克的X平台向其提交法庭之友陈述，要求法院重新审视允许政府获取银行或服务商数据的”第三方原则”，主张该原则不应延伸至加密交易所。
Coinbase在陈述中警告，国税局的访问权限相当于对区块链活动的”实时监控”，如同”金融电子脚镣”实现对用户交易的”近乎完美监控”。
虽然特朗普政府于7月废除了拜登时代的DeFi经纪商规则，免除去中心化平台像传统经纪商那样收集用户数据的要求，但中心化交易所仍须履行全面报告义务。
Waytula指出”强执法手段”可能使合规用户因复杂流程而疏远，许多加密交易者”反政府、推崇去中心化”，过度监管可能导致与高净值纳税人产生”显著摩擦”。
Klasing表示，虽无官方报告显示因交易所记录错误导致”系统性误判”，但匹配程序在第三方信息与申报不符时仍会生成通知——即使税额准确无误。
国税局未立即回应《Decrypt》对本报道的置评请求。
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